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2014年3月份,國家工商局注冊公司開始實行認繳制,降低了個人創業的門檻,一元成立公司變為事實。然而,在大眾創業的同時,也帶來了一些困惑,要開公司,注冊很簡單,但怎么開一個適合我的公司呢?



鄰居老王干銷售多年,想開一家公司單干。他主要的困惑在注冊資金,股東責任,公司管理以及稅收籌劃上,下面通過老王的例子來說下開公司前的準備工作。



公司成立之前

公司成立之前,要考慮成立一個什么樣的公司。就是公司的組織形式,這里跟股東責任有關系。有些公司叫有限公司,承擔有限責任,有些公司是無限責任公司,承擔無限責任,下面來看都有哪些組織形式。
一、公司的組織形式
一般常見的組織形式有三種,分別來看:
有限公司,投資人叫股東,企業負責人是法定代表人,其中股東對公司以其認繳的投資額對公司承擔有限責任。有限公司是商業法人,在法律上跟自然人一樣有同樣的權利和義務,可以以公司的名義進行法律活動。

合伙企業,投資人是合伙人,企業負責人是執行事務合伙人。


個人獨資企業,投資人是企業主,企業負責人也是企業主,跟合伙企業一樣,屬于商業非法人,進行法律活動不能以公司名義,要以企業主或者執行事務合伙人個人名義進行,在責任承擔上對公司債務承擔無限責任。


公司的組織形式還跟公司要繳納的所得稅有關系,商業法人交企業所得稅,享受企業所得稅優惠,商業非法人繳納個人所得稅,企業所得稅的優惠政策就享受不到了。這個后續再說。


再說下公司的注冊資本。


二、公司的注冊資本應該如何確定


注冊資本,就是股東要投給公司的啟動資金。投資是股東的義務,認繳制下,注冊資本不是不交,而是分期、限時繳納。注冊資本的確定要從以下兩點來考慮:


1.注冊資本不能任性,要考慮股東的風險承受能力。注冊資本不再是公司實力的象征,而是股東承擔的有限責任范圍。


2.注冊資本的大小要根據行業特性,重資產行業的注冊資本肯定要大于軟件開發公司的。


總之,注冊資本的大小技能控制股東風險,還能跟行業規模相當,有限責任或者是無限責任是法律規定的,只要在經營中控制好了風險,風險并不是不可控的。


任何公司的經營都是從現金開始,經過各種形態變化,最終又回到現金的一種資金運動形式。雖然認繳制允許股東可以先不注資,從股東借款開始經營,建議還是在能力范圍內直接注資,確認實收資本,畢竟任何公司經營都會占用一部分現金。



公司成立之后

公司注冊成立了,下一步就是到稅務部門進行稅務登記,確認納稅人身份,這里就涉及稅種的問題,從大的方面來看,主要涉及到所得稅和增值稅,分別來看。


一、所得稅
上面說過了,企業的組織形式決定企業繳納的所得稅稅種。如果是有限公司,繳納企業所得稅,公司對股東分配利潤,還要為股東代扣代繳個人所得稅,實際上要面臨雙重征稅,而合伙企業和個人獨資企業呢,繳納的是個人所得稅。針對不同的稅種,國家還有相應的優惠政策,(《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)
下面看圖:




合伙企業和個人獨資企業繳納的個人所得稅適用于個人經營所得稅率表:

舉個例子:假定你每年盈利420萬左右。


如果是有限公司,已經超過了企業所得稅稅收優惠的標準,按照25%的稅率全額繳納所得稅,同時向股東分配紅利,還要繳納個人所得稅,稅后利潤如下:


企業所得稅:420*25%=105萬

稅收利潤:420-105=315萬

股東個人所得稅:315*20%=63萬

整體所得稅105+63=168萬

如果你的公司是合伙企業或者個人獨資企業呢,那就按照經營所得稅稅率表,計算個人所得稅:

企業所得稅:0

個人所得稅:420*35%-6.55=140.55萬

整體所得稅:140.55萬

看起來合伙企業和個人獨資企業比較合適啊,交的所得稅少。

再舉個例子:假定你每年盈利90萬左右。

注意一點:企業所得稅,因為利潤在100萬以下,可以享受優惠政策。

企業所得稅:90*25%*20%=4.5萬

稅收利潤:90-4.5=85.5萬

股東個人所得稅:85.5*20%=17.1萬

整體所得稅4.5+17.1=21.6萬

下面看看個人獨資企業和合伙企業所得稅的納稅情況:

企業所得稅:0

個人所得稅:90*35%-6.55=24.95萬

整體所得稅:24.95萬
這樣來看,有限公司又比較合適,交的所得稅少一點。
還是通過表格來對比下:


通過分析可以得出,如果預估企業的利潤規模小于300萬,能享受到所得稅的稅收優惠政策,公司綜合所得稅率要低于繳納個人所得稅的企業。如果企業的利潤大于300萬,繳納個人所得稅比較合適,但是利潤大于300萬,銷售收入不會低于500萬,從增值稅納稅人身份選擇上,只能成為增值稅的一般納稅人。

說到這里,假如老王現在年薪20萬,做公司分紅不低于這個數就是賺了,假設說公司盈利100萬,注冊有限公司繳納的綜合所得稅是24萬,到手是76萬,相當于給他打了76折,比個人獨資企業繳納的所得稅要少,所以還是有限公司合適是吧。


不過按照10%的毛利率來算,利潤100萬,銷售收入就得1000萬,只能選擇增值稅的一般納稅人了。
下面來說下增值稅納稅人身份證的選擇。


增值稅


增值稅的納稅人有兩個身份,一個是一般納稅人,一個是小規模納稅人,一般沒有特殊要求,都是先小規模納稅人的身份開始,當小規模納稅人銷售額超過500萬,就會強制轉為一般納稅人。
增值稅一般納稅人的計算方法是抵扣制,當期銷項減當期進項,小規模納稅人計算比較簡單,是不含稅的銷售額乘以征收率就行了。
納稅人身份選擇一般還是小規模,有多方面因素的影響,但很重要的一條就是增值率,下面看公式:

一般納稅人貿易公司增值稅稅率為13%,小規模貿易公司征收率為3%,平衡點增值率為33.9%。如果增值率大于平衡點,小規模納稅人比較合適,相反,小于增值點一般納稅人比較合適。
還是舉例來看:

假設購進含稅100,銷售含稅120,增值額為20,增值率為20%,小于平衡點增值率,一般納稅人合適,可以分別計算下增值稅:



可以看出一般納稅人繳納2.3元增值稅,小規模呢,就需要交3.5元增值稅。
再舉一個例子,增值率大于平衡點的:
假設購進還是含稅100,銷售含稅180,增值額80,增值率為80%,這就大于增值率平衡點了,小規模更為合適,看下具體的納稅情況:


可以看出一般納稅人繳納9.2元增值稅,小規模呢,5.2元,明顯小于一般納稅人。
看到這里,可以這么考慮,增值額,可以說是毛利率,如果是商貿企業,不可能有這么高的毛利率,單從這個點上還是一般納稅人比較合適。
判斷是那種納稅人身份,除了上面這一點,還有其他的方面要考慮一下,比如:購進方面是否為規模企業,能否取得專用發票,銷售方面客戶需要是那些發票,這一點很關鍵,其次,就是銷售額的大小,超過500萬,身份沒得選,還有,就是是否做出口,小規模無法退稅,還有,就是一般納稅人稅務局要求按月申報,小規模呢,可以申請按照季度申報,如果考慮稅務代理的話,一般納稅人費用要貴一些哦。
如果業務量要是大了,可以注冊兩個公司,需要專票的呢,就從一般納稅人公司做業務,不需要專票的呢,那就從小規模公司做,小規模季度銷售額30萬免征增值稅,這個優惠政策可以利用一下。
還有一個好處,就是業務量夠大,兩個公司可以分攤下收入,降低公司收入規模,也能享受到企業所得稅優惠政策,不過在管理費用上,就要考慮下是不是合適了。
下面再說下管理費用的問題。


公司的管理費用

公司的管理費用呢,別的不用多說,只重點說下人工的問題。國務院、人社部印發《國稅地稅征管體制改革方案》,自2019年1月1日起,全國各地社保征收工作由稅務部門統一征收。什么意思呢?社保以前是費用,并不是強制的,有了這個通知以后,社保就由費轉稅了,以后員工的工資就跟社保繳費基數掛鉤。人工是成本支出,人工費國家也允許在所得稅稅前扣除,所得稅就變少了,現在的問題是人工在工資支出的基礎上加了社保費支出,用工成本上升了。所以公司要做到合理用工,降本增效。
雖然現在企業社保暫緩移交到稅務部門,但居民醫療和行政事業單位的社保繳費對接的就是稅務部門了。山東省的居民醫保都是直接在山東稅務小程序繳納的,社保移交到稅務是早晚的事兒。

結語


結合市場,風險,管理等因素,老王最終決定成立一家一般納稅人的有限公司。老王做銷售多年,掌握了購銷渠道和客戶資源,這是他成立公司的前提。沒有經驗的人開始做經營,最好先做市場調查,找準項目。不然,公司開起來,有沒有收入不確定,但一定會有支出,房租費,水電費,管理費,人工費都是固定支出,所以,注冊公司簡單,但開公司要慎行。


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