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 和信會計    

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老板將車停在公司,說:“以后出門辦公事,可以用我的車?!贝蠹夜ぷ魇欠奖懔瞬簧?,卻產生了很多新問題:公司沒有公務用車,產生的費用怎么入賬?油錢又怎么算?……
哎,有個任性的老板,可苦了會計。
這個問題不少小伙伴問。特別是很多國企用車改革后,基本只保留了幾輛供接待客人用的車,其他的員工辦事基本沒有公車使用,那這種問題就越發凸顯了。
今天為大家詳細講解一下私車公用問題。

簽訂私車公用協議


第一種報銷辦法:簽訂私車公用協議,然后據實報銷與車輛日常消耗的費用。這是稅務局給出的標準答案喲。
具體協議怎么簽?這個沒有統一的格式,無非就是規定好租賃期間,費用以及相關的權利義務。注意,不是你簽訂了協議就可以肆意妄為的報銷費用了,合理性也很重要,什么是合理性?根據公司規模,車輛的正常行駛油耗一個月能用多少費用,這個就是合理性。這種處理方式的優點:稅務風險比較小,目前很多稅務局對私車公用的解答都是要求簽訂私車公用協議,然后據實報銷與車輛日常消耗相關的費用。這種處理方式的缺點:大企業,每個人都涉及到用自己車出門辦事,可能涉及幾百號人都有,這種就有點不符合實際業務,有點為難會計了,一個車去簽訂個合同,還要讓員工去開發票,還涉及企業代扣代繳個人租賃業務所得稅,實操確實很有困難。



據實報銷


再來看私車公用的其他處理方式,很多單位不想把這個當成一個人人都按標準享有的補貼來發,他們覺得,我員工自己開車為公司辦事,事項合情合理,發生的費用就應該據實報銷。
怎么做?
我們可以單獨制定一個私車公用報銷制度,也可以在公司差旅費報銷制度下加入私車公用的相應規定。
報銷流程具體什么樣?單據具體怎么做?
包括出差前提出出車申請單「出差時間、出差地點、出差事由等」,出差完成后的出差總結報告,出差人員需要提供的報銷表格式「包括實際出差天數、發生的實際費用、里程數等」制度建立好后,就按照制度執行,報銷后直接可計入差旅費。
這種處理方式的優點:
完全可以兼顧公平,哪個人用車多少就報銷多少,清晰明了。
這種處理方式的缺點:
相對復雜,實報實銷最麻煩的就是證明業務真實,因為私車公用的費用很容易和個人消費混為一談,有沒有相對固定的制度,票據是否真實有效,這些做不到位都可能導致稅務風險,包括所得稅不能稅前扣除,個人所得稅未代扣代繳等。

能否稅前扣除


對于稅前扣除問題,不止我們在糾結,各個省也糾結,有的省說“Yes”,有的省說“No”。做法一:可以在稅前扣除《河北省地方稅務局關于企業所得稅若干業務問題的公告》(河北省地方稅務局公告2014年第4號)規定,企業因業務需要,可以租用租車公司或個人的車輛,但必須簽訂6個月以上的租賃協議,租賃協議中規定的汽油費、修車費和過路過橋費等支出允許在稅前扣除。《江蘇省地方稅務局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(蘇地稅規[2011] 13號)第二十四條規定,企業員工將私人車輛提供給企業使用,企業應按照獨立交易原則支付租賃費,以發票作為稅前扣除憑證。應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。做法二:不能在稅前扣除《青島市地方稅務局關于印發<2009年度企業所得稅業務問題解答〉的通知》 (青地稅函[2010] 2號)規定, 企業在計算應納稅所得額時扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出應當是企業本身發生的,而非企業投資者發生的,因此私車公用發生的諸如汽油費、過路過橋費等費用不得在計算應納稅所得額時扣除。總的來說:根據《企業所得稅法》第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。私車公用發生的費用,只要與企業生產經營具有相關性、合理性、真實性、準確性,可以在企業所得稅前列支。但不能隨便扣除,涉稅風險較大。綜合來說,如果企業和個人有針對車輛使用簽訂租賃協議,并且協議中明確規定:企業承擔車輛產生的相關費用。那么,這些費用就可以認定為與取得收入有關的支出。如果這些費用都有正規的發票,就可以在企業所得稅稅前扣除。如果沒有簽訂協議,那就不行了。最后,私車公用的三個提醒:1、要簽訂協議:公司與私車員工簽訂用車書面協議,約定明確車輛的使用情況及費用分攤方式。2、要建立制度:公司必須建立公務用車制度,做好車輛使用記錄,分清個人消費和企業費用,員工應向公司提供汽車租賃發票。3、要規范核算:對于私車公用費用稅前扣除范圍,企業應規范財務核算,相關費用不能相互混淆,不得將應由員工個人承擔的費用改由公司承擔,并在稅前扣除。


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來源:財務經理人、會計研究所、二哥稅稅念
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